«Продал товар на определенную сумму – получи возврат денежных средств!» Ретроспективная бонусная скидка - это действенный способ стимулирования продаж, широко популярный в сфере торговли за рубежом и активно распространяющийся в России. Подробнее о данном инструменте торгового маркетинга поговорим в нашей статье.

В общемировой практике в этой связи используется популярный термин «рибейт», от англ. «rebate» – скидка, уступка. Но в нашей стране чаще всего представители торговых сетей применяют именно термин «ретро-бонус».

Долгосрочные партнерские отношения дистрибьютеров с крупными поставщиками основаны на специальных контрактах. В них оговорены условия получения скидок и бонусов за выполнение плана продаж за определенный период времени.

Таким способом поставщики или производители товаров мотивируют своих дистрибьютеров как можно активнее выполнять условия договора и реализовывать максимальное количество товаров торговым сетям в самые короткие сроки.

Взаимоотношения, основанные на выплате ретро-бонусов, не ограничиваются схемой «производитель-дистрибьютер». Сами дистрибьютеры после получения скидок и бонусов могут в дальнейшем «стимулировать» продавцов в торговых сетях, отдавая часть полученных денег следующим участникам цепочки поставок.

Ретро-бонусы в торговых сетях: виды и критерии их начисления

Для дистрибьютеров (или ритейлеров) условия получения мотивационных выплат, таких, как ретробонусы, могут быть разными. Но все условия всегда оговариваются при заключении договоров на поставку товаров.

Самый распространённый вариант – когда контрагент получает ретро-бонусы при выполнении плана продаж. Другими словами, когда дистрибьютер продает определенный объем товаров (заранее оговоренный) или осуществляет продажи товаров на определенную сумму (к примеру, на миллион рублей или несколько сот тысяч).

Поставщик или производитель предоставляет такому контрагенту скидку или возвращает определенную сумму денег (как правило, 10%). С помощью такого вида ретро-бонусов поставщики могут стимулировать продажи определенных видов товаров в торговых сетях или только в некоем сегменте.

Другие же поставщики предоставляют своим дистрибьютерам или дилерам рибейт при соблюдении финансовой дисциплины – то есть, в случае своевременного и полного осуществления всех платежей по договорам, соблюдении всех условий сделки и т.д. Бонус здесь может варьироваться в зависимости от возможностей поставщика.

Также «награды» в виде ретро-бонусов контрагентам могут предоставляться в случае выполнения ими показателей дистрибьюции – то есть, после оценки качества работы дистрибьютеров: анализируется насколько оперативно транспортируется товар, а продукция распределяется в розничных торговых сетях и т.д.

Получать полную и достоверную информацию о вашем бизнесе поможет программа Бизнес.Ру Розница. Вы всегда сможете получить подробный отчет, который покажет остатки, обороты по расчетному счету и кассе, расшифровку платежей за каждый конкретный день. Также программа позволит автоматически оформлять приходные и расходные кассовые ордера, всего в несколько кликов!

Ретро-бонус и его использование в продажах. Видео

Формы предоставления ретро-бонусов

Выплаты таких стимулирующих премий, как ретро-бонусы могут осуществляться в разных формах, и закрепляются они в рамках дополнительных соглашений. Основной формой предоставления ретро-бонусов является выплата денежных премий за продажи товаров в торговых сетях.

Например, если бонус-ретро выплачивается как процент от объема проданных в торговых сетях товаров, в соглашении указывается, что при продаже товаров более, чем на пятьсот тысяч рублей по итогам квартала, дистрибьютер получает ретро-бонус в размере 5%.

То есть, контрагенту «вернется» 25 тысяч рублей. При предоставлении бонусов по данной схеме обеим сторонам необходимо оговорить и согласовать время начисления бонусов и сроки осуществления «мотивирующих» выплат.

Право дистрибьютера совершать покупки по более выгодным ценам – это еще один вариант, в виде которого предоставляется рибейт поставщиками товаров. Здесь дистрибьютер может приобретать необходимое количество товаров по льготным ценам.

Действует данное предложение, как правило, на протяжении определенного времени. Сторонам также необходимо заключить дополнительный договор и закрепить цены на товары.

Снижение цен – также хороший вариант предоставления ретро-бонусов для дистрибьютеров товаров, распространяющих товары в торговых сетях. Скидка на товары может предоставляться контрагенту на определенное количество или вид товаров. В обязательном порядке необходимо будет заключить соглашение сторон, подтверждающее согласие покупателя на изменение стоимости закупаемой продукции.

Нужно быстро отреагировать на снижение цен поставщиком? Это будет легко сделать если работа магазина автоматизирована. С программой для автоматизации магазина Бизнес.Ру Розница вы сможете не только оперативно реагировать на изменения рынка, но и получать расшифровку платежей за каждый конкретный день, оформлять приходные и расходные кассовые ордера и еще много другого.

Налогообложение операций по выплатам ретро-бонусов

Предоставление и документальное оформление рибейта в бухгалтерской отчётности предприятий вызывает много споров среди всех участников рынка.

Много вопросов вызывает необходимость уплаты НДС с полученных дистрибьютером бонусов. Многие фирмы-поставщики рассчитывают рибейт, сразу увеличивая его на 18% НДС, но подобные условия всегда вызывают шквал недовольств – возврат денег в таком количестве для поставщиков попросту неприемлем.

По словам специалистов, налогообложение ретро-бонусов зависит также и от того, какие именно товары поставляются – продовольственные или непродовольственные. Для пищевых продуктов в нашей стране установлены определенные ограничения.

Согласно российскому законодательству, если в цену продовольственного товара уже включен НДС, то бонус должен высчитываться исходя именно из этой стоимости товара с НДС. В любом случае размер ретро-бонуса для любой категории товаров не должен быть более 10% от общей суммы стоимости товара, доставленного на реализацию поставщиком.

На предприятии, является ФЗ "О бухгалтерском учете". Особенности учета регулируют также Положения по бухгалтерскому учету (ПБУ). Несмотря на это, каждая сфера деятельности имеет тоже свои специфические особенности учета. Экономические механизмы в таких сферах, как например, производство, строительство и торговля очень отличаются меду собой. О последней сфере, а именно о торговле,мы и поговорим в данной статье более подробно.

Что понимается под торговлей? Это такой вид предпринимательской деятельности, который связан с куплей-продажей товаров и оказанием различных услуг населению. Торговля очень распространенный вид деятельности, особенно в малом и среднем бизнесе. Причина тому очень простая: торговля обеспечивает быстрый оборот денежных средств.

Стимулирующие выплаты для покупателей - распространенная практика привлечения клиентов в торговой деятельности. Существует несколько названий таких выплат: скидки, премии, бонусы, подарки.

Основными моментами, которые влияют на отражение данных выплат в бухгалтерском и налоговом учете, являются:

Происходит ли уменьшение цены, в результате предоставления данной скидки;

В какой момент произошло уменьшение цены.

Оба момента должны быть непосредственно отражены в договорах с покупателями.

Скидки

В законодательстве данного понятия нет, но на практике, под скидкой, понимают уменьшение цены товара. Все условия по скидкам отражаются в договоре между продавцом и покупателем.

Условия, необходимые для предоставления скидки:

Порядок предоставления;

Сумма или процент.

Бухгалтерский учет скидок

Если скидка была предоставлена в момент отгрузки товара, то для бухгалтерского учета эта операция является реализацией по обычному виду деятельности, скидка не учитывается, сумма по операции уменьшается на величину скидки. Проводки:

Дебет 62 (50) Кредит 90-1 - отражена выручка от реализации (с учетом скидки);

Если скидка предоставляется на уже проданный товар, то важно понять: до окончания года или после она была предоставлена.
Если скидка предоставлена в текущем периоде, необходимо скорректировать выручку от реализации в момент предоставления скидки. Таким образом, отражение в бухгалтерском учете на момент реализации:

Дебет 62 (50) Кредит 90-1 - отражена выручка от реализации;

Дебет 90-3 Кредит 68 субсчет «Расчеты по НДС» - начислен НДС с суммы реализации.

Отражение в бухгалтерском учете на момент предоставления скидки на основании корректировочной счет-фактуры:

Дебет 62 Кредит 90-1 - сторнирована выручка по ранее отгруженным товарам (на сумму предоставленной скидки);

Дебет 90-3 Кредит 68 субсчет «Расчеты по НДС»- сторнирован НДС от суммы предоставленной.

Если скидка предоставлена за прошлые периоды, то сумму такой скидки необходимо отразить в составе прочих расходов в текущем периоде на дату предоставления скидки (ПБУ 10/99). Проводка:

Дебет 91-2 Кредит 62- отражены убытки прошлых лет, связанные с предоставлением скидки покупателю;

Дебет 68 субсчет «Расчеты по НДС» Кредит 62 - принят к вычету НДС от суммы предоставленной скидки.

Учет НДС по скидкам

Учет НДС по скидкам зависит от времени, в которое была предоставлена скидка.

На момент отгрузки товаров . В данном случае, продавцом цена товара в отгрузочных документах (счет-фактуре, ТОРГ-12, УПД и другие) отражается уже с учетом скидки. Соответственно, продавец, также предъявляет покупателю НДС, который исчислен с уменьшенной стоимости товаров. Данную сумму покупатель принимает к вычету. Продавец же определит свою базу по налогу НДС, как стоимость реализуемых товаров, с учетом уменьшенной цены.

Данный вид скидок обычно не создает у бухгалтеров сложностей при формировании бухгалтерской и налоговой отчетности.

После отгрузки товара (ретро-скидка) . Так как происходит изменение цены товара, то продавцу необходимо выставить скорректированную счет-фактуру. Эта счет-фактура обязательно регистрируется в книге покупок. На основании корректировочной счет-фактуры, продавец сможет принять к вычету ту сумму НДС, на которую уменьшилась стоимость отгруженных товаров. Корректировать период, в который происходила отгрузка, не нужно и уточненная декларация не предоставляется.

ВАЖНО!!! Если покупатель уже успел оплатить товар и продавец не собирается ему возвращать разницу, то это сумма будет квалифицироваться как аванс. А с аванса продавец должен исчислять и уплачивать НДС.

Покупатель, получая корректировочный счет-фактуру обязан восстановить к уплате в бюджет сумму НДС, которая была принята к вычету по первоначальной стоимости. Сумму налога необходимо восстановить в части, на которую была уменьшена сумма отгруженных товаров. У покупателя такая счет-фактура должна зарегистрироваться в книге продаж.

Налог на прибыль при применении скидки.

При формировании цены товара, после отгрузки продукции, происходит уменьшение ранее признанных расходов от реализации у продавца товаров. Следовательно, он может скорректировать суммы по налогу на прибыль. Продавец товара вправе подать уточненную декларацию с выручкой от реализации, которая была уменьшена в конкретный отчетный период, в котором осуществлялась отгрузка.

Бонусы

Бонусы - это получение дополнительной партии товаров или подарков, при выполнении покупателем определенных условий.
При оформлении бонусов цена товара остается прежней, исправления в документы, выданные покупателю, не вносятся.

Налоговики рассматривают предоставление бонусов как безвозмездную передачу товаров, что конечно же несет определенные налоговые последствия.

Бухгалтерский учет бонусов

Отгрузка бонусов отражается следующими проводками:

Дебет 62 субсчет «Расчеты по отгруженным товарам» Кредит 90-1- отражена выручка от реализации бонуса;

Дебет 90-3 Кредит 68 субсчет «Расчеты по НДС»- начислен НДС с выручки от реализации бонуса;

Дебет 90-2 Кредит 41- списана себестоимость реализованного бонуса.

Учет НДС по бонусам

Так как бонусы являются безвозмездной передачей товаров или услуг, то согласно с пп.1 п.1 ст.146 НК РФ, у продавца товара появляется обязанность начислять на бонусные товары НДС. Базой для начисления будет являться товаров.

ВАЖНО!! При оформлении бонусов, Продавец должен выставлять счет-фактуру и регистрировать ее в книге продаж.

При этом покупатель, получивший безвозмездно товар, НДС не платит.

Таким образом, видно что учет бонусов в налогообложении не очень удобен.

Расчет налога на прибыль по бонусам

При определении налога на прибыль, продавец товара отражает данную сумму расхода по бонусам как . В данной ситуации, величина расходов будет определятся как стоимость приобретенных товаров.

Соответственно, покупатель будет отражать сумму дохода во внереализационных доходах.

Премии

Премия - это вознаграждение покупателю за то, что он выполнил определенные условия договора. Это понятие практическое, законодательно оно не утверждено.

Бухгалтерский учет по премиям, в зависимости от сущности, отражается либо как скидка, либо как бонус.

Учет НДС по премиям

Данная стимулирующая выплата никак не изменяет договорную цену товара. А это значит, что стоимость товара остается прежней. Следовательно, нет оснований для создания корректировочного счета-фактуры, доначисления или уменьшения налога на добавочную стоимость.

В соответствии с разъяснениями ФНС, организация-продавец формирует налоговую базу по реализованным товарам не учитывая премии (бонусы). Они не влияют на цену проданных товаров, поэтому указанные премиальные поступления НДС не облагаются. Соответственно, налоговых последствий в учете НДС при выплате премии не возникает.

Расчет налога на прибыль по премиям

Премия у продавца за выполнение определенных объемов по договору, будет необходимо отражать во внереализационных расходах. Обязательно условие о премирование должно быть прописано в договоре, подтверждающие данные расходы.

Соответственно сумма премии у покупателя будет отражена в внереализационных доходах.

Бонус - в маркетинге, дополнительное вознаграждение, поощрение, надбавка, премия. Понятие бонус происходит от латинского слова bonus - добрый, хороший. заслужить. Основная задача бонуса - поощрение и мотивация к постоянным взаимоотношениям: покупкам, обращениям, пользованиям услугой.

Что такое ретро-бонус?

Существуют 3 основных варианта выплат ретро-бонусов:

• денежная выплата - возврат части стоимости покупки;
• поставка товара бесплатно;
• опцион.

Наиболее распространенным и простым с точки зрения торгового менеджмента и учета является поставка бонусного товара.Однако, обратите внимание, что поставка товаров бесплатно приводит к возникновению налоговых обязательств по НДС у производителя и валовых доходов у получателя.

Бонусы юридически оформляются как вознаграждение по итогам оказания услуг, Например, маркетинговых услуг сбора информации, услуг распространения маркетинговой информации, услуг проведения промо мероприятий торгового маркетинга, мерчандайзинга, т.е. по факту предоставления отчетов о продвижении и выкладки товаров. Предлагаю с точки зрения необходимости упрощения налогового учета, не увязывать предоставление ретро-бонусов с договорами купли-продажи продукции.

Это справедливо и в отношении ретро-бонуса, выплачиваемого розничному оператору, с которым напрямую у производителя нет договора о поставке продукции (поставка осуществляется через посредника - дистрибьютора).

Чтобы избежать налоговых проверок, сложностей во взаимоотношениях, необходимо:

• грамотно составить договор на получение услуг мерчандайзинга;
• разработать и утвердить план проведения маркетинговой акции, в рамках которой будут выплаты ретро-бонусов;
• предусмотрите наличие маркетинговых отчетов исполнителя, за которыми явно просматривается объем выполненной работы, а не просто "проформа".
• в формулировке обязательства по выплатам бонуса лучше использовать понятие «оплата оказанных услуги», чем «выплата бонусов».

Бонус - как процент от объема реализации

Если ретро-бонус выплачивается как процент от объема реализации товаров то, такие условия его начисления необходимо учесть в договоре консигнации , заключаемом между производителем и дистрибьютором (такие договоры очень не любят бухгалтера). В договоре необходимо упомянуть, что цена на товар дистрибьютору включает ретро-бонус, который подлежит выплате при условии достижения им определенного объема покупок. Такие ретро-бонусы накапливаются в системе учета объема продаж по каждому дистрибьютору. Нужно предусмотреть в договоре формат уведомления-согласования сторонами момента начала начисления бонусов. Такое уведомление подписывают обе стороны как факт согласования суммы бонуса и сроков выплаты.

Опцион в качестве бонуса

В качестве ретро-бонуса поставщик может предоставить покупателю опцион - бонусное право, но не обязательство клиента, совершить покупку товара на протяжении определённого отрезка времени по специальной бонусной цене.

Ретро-бонус уменьшением цены

А если потребуется все же корректировка цены ранее отгруженного товара в сторону уменьшения на величину ретро-бонуса? Выглядит такой бонус, как скидка к цене товара, предоставляемая после налогового периода, за выбранный объем товара или ассортимент. Как правильно оформить эту скидку?

Для оформления ретро-скидки используют отрицательный счет-фактуру. Теперь с этим даже проще стало, отрицательную счет-фактуру легализовали с 01 октября 2011 года. Теперь при изменении стоимости полученных ранее товаров продавец должен будет оформить корректировочный счет-фактуру (Федеральный закон от 19.07.2011 № 245-ФЗ дополнил п. 3 ст. 168 НК РФ). Отмечу, что для изменения таким образом цены потребуется договор, соглашение, иной первичный документ, подтверждающий согласие (факт уведомления) покупателя на изменение стоимости отгруженных товаров (выполненных работ, оказанных услуг).

Что-то в качестве итога

Подводя итоги, можно сказать, что в целом ретро-бонус, или лучше использовать правильное понятие "рибейт", является эффективным инструментом усиления рыночного присутствия для всех участников рынка, но в то же время, предоставление рибейта может вызвать сложности и дополнительную работу у бухгалтерии, учет которого, требует повышенного внимания и осмотрительности от бухгалтера.

Бланк документа «Договор поставки с условием выплаты ретробонусов» относится к рубрике «Договор поставки товаров, продукции». Сохраните ссылку на документ в социальных сетях или скачайте его себе на компьютер.

поставки с условием выплаты ретробонусов

г. [место заключения договора] [число, месяц, год]

[Полное наименование организации] в лице [Ф. И. О., должность], действующего на основании [Устава, положения, доверенности], именуемое в дальнейшем Поставщик, с одной стороны, и [полное наименование организации] в лице [Ф. И. О., должность], действующего на основании [Устава, положения, доверенности], именуемое в дальнейшем Покупатель, с другой стороны, а вместе именуемые Стороны, заключили настоящий договор о нижеследующем:

1. Предмет договора

1.1. Поставщик обязуется передать Покупателю Товар в обусловленные настоящим договором сроки, а Покупатель обязуется принять и оплатить их.

1.2. Ассортимент и количество Товаров определяется в спецификации, которая согласовывается Сторонами и является приложением и неотъемлемой частью настоящего договора.

1.3. Получателем Товаров является [покупатель/иное лицо].

2. Качество, маркировка товара

2.1. Поставляемый Товар по своему качеству должен соответствовать [наименование ГОСТов, ОСТа, технических условий, технических образцов, описаний], утвержденных [наименование органа, утвердившего ТУ, ТО, дата утверждения].

2.2. Товар должен иметь маркировку и содержать информацию в соответствии с требованиями действующего законодательства РФ, а также сопровождаться документами, предусмотренными законодательством РФ для реализации Товара, в том числе подтверждающими качество Товара.

2.3. Поставщик гарантирует, что поставленный Товар соответствует установленным настоящим договором и приложениям к нему, являющихся его неотъемлемой частью, требованиям в течение срока годности (срока реализации), гарантийного срока. Гарантийный срок исчисляется с момента реализации (продажи) Товара Покупателем потребителю.

2.4. При любых изменениях в документации, подтверждающей качество и маркировку Товара, в том числе при изменении или добавлении штрих-кода, Поставщик обязуется сообщить о таких изменениях Покупателю не позднее чем за [значение] дней до поставки Товара путем предоставления соответствующих документов.

3. Периоды и порядок поставки товара

3.1. Товар поставляется в течение срока действия настоящего договора отдельными партиями.

3.2. Периодичность поставки - [вписать нужное].

3.3. График поставки Товара: [декадный, суточный, часовой и т. п.].

3.4. Досрочная поставка Товара может производиться с согласия Покупателя. Товар, поставленный досрочно и принятый получателем, засчитывается в счет количества Товара, подлежащего поставке в следующем периоде.

3.5. Поставка Товара осуществляется путем отгрузки (передачи) получателю, указанному в настоящем договоре.

3.6. Доставка Товара осуществляется Поставщиком путем отгрузки их [указать вид транспорта].

4. Права и обязанности сторон

4.1. Поставщик обязан:

4.1.1. Поставить Покупателю Товар надлежащего качества, в надлежащей упаковке на условиях настоящего договора.

4.1.2. Обеспечить участие своего представителя в приемке Товара.

4.1.3. Одновременно с поставкой Товара передать Покупателю необходимую документацию.

4.1.4. Передать Покупателю Товар свободным от прав третьих лиц.

4.1.5. При возникновении недостатков Товара устранить их в течение [значение] с момента принятия Товара, составления акта и передачи акта Поставщику.

4.1.6. При наступлении гарантийных случаев устранять недостатки в соответствии с условиями настоящего договора.

4.1.7. Извещать Покупателя обо всех обстоятельствах, затрудняющих или делающих невозможным исполнение своих обязательств по настоящему договору в течение [значение] с момента их возникновения.

4.1.8. Выполнять иные обязанности, предусмотренные настоящим договором.

4.2. Поставщик вправе:

4.2.1. Требовать обеспечения своевременной приемки поставленного Товара и подписания документов в установленные сроки.

4.2.2. Требовать оплаты штрафных санкций в соответствии с условиями настоящего договора.

4.3. Покупатель обязан:

4.3.1. Обеспечить своевременную приемку поставленных Товаров.

4.3.2. Произвести оплату Товара в порядке и в сроки, предусмотренные настоящим договором.

4.3.3. После приемки Товара подписать сопроводительные документы и передать один экземпляр представителю Поставщика.

4.3.4. Уведомлять Поставщика о приостановлении, уменьшении или прекращении финансирования договора для согласования новых сроков и других условий поставки Товаров.

4.3.5. Выполнять иные обязанности, предусмотренные настоящим договором.

4.4. Получатель вправе:

4.4.1. Требовать передачи Товара в соответствии с условиями настоящего договора и сопроводительными документами в установленный срок.

4.4.2. Для проверки соответствия качества поставляемого Товара требованиям, установленным договором, привлекать независимых экспертов.

4.4.3. Незамедлительно письменно уведомлять Поставщика о выявленных недостатках при приёмке Товара либо при наступлении гарантийных случаев.

4.4.4. Требовать оплаты штрафных санкций в соответствии с условиями настоящего договора.

4.4.5. Полностью или частично отказаться от Товаров, поставка которых предусмотрена настоящим договором, при условии возмещения Поставщику убытков, причиненных таким отказом.

4.4.6. Запрашивать у Поставщика любую относящуюся к предмету договора документацию и информацию.

5. Переход рисков, связанных с товаром

5.1. Поставщик несет все риски, потери или повреждения Товара до момента его поставки Получателю.

5.2. Получатель несет все риски, потери или повреждения Товара с момента его получения.

6. Цена и порядок расчетов

6.1. Покупатель оплачивает поставляемый ему Поставщиком Товар по ценам, указанным в спецификации.

6.2. Оплата производится в безналичном порядке за каждую партию Товара отдельно в течение [значение] дней с момента получения счета-фактуры.

6.3. В случае, если поставка Товара будет осуществляться отдельными частями, входящими в комплект, его оплата будет производиться после отгрузки последней части, входящей в комплект.

6.4. При выполнении согласованного с Поставщиком объема покупок Товара и отсутствии нарушений, предусмотренных настоящим договором, Покупатель имеет право на получение ретробонуса - денежного поощрения за достижение определенного объема покупок Товара, перечисляемого на расчетный счет Покупателя. Ретробонус составляет [значение] % от суммы приобретенного Товара за [месяц/квартал/полугодие/год].

Выплата ретробонусов производится на основании расчета и счета в течение [значение] дней с момента получения счета. Расчет считается принятым Поставщиком при условии отсутствия возражений.

7. Ответственность сторон

7.1. В случае существенного нарушения требований к качеству Товара Поставщик обязан по выбору Покупателя вернуть ему уплаченную за Товар сумму или заменить Товар ненадлежащего качества Товаром, соответствующим договору.

7.2. За недопоставку или просрочку поставки Товара Поставщик уплачивает Покупателю неустойку в размере [значение] % от стоимости всей партии Товара за каждый день просрочки до фактического исполнения обязательства.

7.3. За несвоевременную оплату переданного в соответствии с настоящим договором Товара Покупатель уплачивает Поставщику неустойку в размере [значение] % от суммы задолженности за каждый день просрочки.

8. Действия настоящего договора

8.1. Настоящий договор вступает в действие с [число, месяц, год] по [число, месяц, год]. Договор может быть пролонгирован по согласованию Сторон.

8.2. Все документы, спецификации, приложения и дополнения, принимаемые во исполнение настоящего договора, действительны и являются неотъемлемой частью настоящего договора при подписании их Сторонами.

9. Порядок изменения и расторжения настоящего договора

9.1. Все изменения и дополнения к настоящему договору действительны лишь в случаях оформления в письменном виде и подписания обеими Сторонами.

Сторона направляет проект изменений в настоящий договор в виде дополнительного соглашения к договору, другая Сторона обязана рассмотреть представленный проект изменений и в течение [значение] дней с момента получения направляет подписанный экземпляр дополнительного соглашения либо мотивированный отказ от внесения представленных изменений.

9.2. Настоящий договор прекращает свое действие по окончании его срока, а также может быть расторгнут досрочно:

По письменному соглашению сторон;

В одностороннем порядке при отказе одной из Сторон от настоящего договора в случаях, когда возможность такого отказа предусмотрена законом или настоящим договором;

В иных случаях, предусмотренных законом или соглашением Сторон.

9.3. В случае, если одна из Сторон возражает против досрочного расторжения настоящего договора, расторжение договора осуществляется в судебном порядке с соблюдением правил о подсудности, установленных п. 10.1 настоящего договора.

10. Особые условия. Форс-мажор

10.1. Споры, возникающие между Сторонами при заключении, исполнении, прекращении договора, подлежат мирному урегулированию Сторонами. При недостижении согласия любая из Сторон вправе обратиться в арбитражный суд.

10.2. По вопросам, не урегулированным настоящим договором, Стороны руководствуются действующим законодательством.

10.3. Стороны освобождаются от ответственности за частичное или полное неисполнение обязательств по настоящему договору, если наступили обстоятельства непреодолимой силы (пожар, наводнение, землетрясение, существенное изменение законодательства) и если эти обстоятельства непосредственно повлияли на исполнение настоящего договора.

10.4. Сторона, на территории которой случились обстоятельства непреодолимой силы, обязана в течение [значение] дней со дня прекращения обстоятельств бедствий известить другую Сторону о характере непреодолимой силы, степени разрушения и их влиянии на исполнение настоящего договора в письменной форме.

10.5. Если другая Сторона заявит претензию по этому поводу, то Сторона, подвергающаяся действию обстоятельств непреодолимой силы, освобождается от ответственности по свидетельству, выданному Торговой палатой.

11. Прочие условия

11.1. Настоящий договор составлен на русском языке в 2-х подлинных экземплярах, по одному для каждой из Сторон.

11.2. После подписания настоящего договора все предварительные переговоры по нему, переписка, предварительные соглашения и протоколы о намерениях по вопросам, так или иначе касающимся настоящего договора, теряют юридическую силу.

11.3. Стороны обязуются при исполнении настоящего договора не сводить сотрудничество к соблюдению только содержащихся в настоящем договоре требований, поддерживать деловые контакты и принимать все необходимые меры для обеспечения эффективности и развития их коммерческих связей.

12. Реквизиты и подписи сторон

Поставщик Покупатель

[вписать нужное] [вписать нужное]

Торговля подчиняется законам рынка, а рынок – фактор динамичный, живой и постоянно меняющийся. Поэтому для ведения бизнеса в торговой сфере нужны дополнительные рычаги для повышения эффективности и стабильности рыночных процессов.

Одним из таких инструментов взаимодействия производителей, поставщиков и продавцов является система ретро-бонусов, широко распространенная на Западе и постепенно приживающаяся у нас.

Рассмотрим особенности отечественного применения ретроспективной скидки, тонкости ее налогового и бухгалтерского учета, а также правила оформления, познакомим с последними законодательными новшествами в этой области.

Смысл ретро-бонусов

Любая широкая торговая деятельность основана на взаимовыгодном сотрудничестве трех ключевых участников:

• производителя;
• дистрибьютора;
• розничного продавца.

Каждый участник этой цепочки максимально заинтересован в «присутствии» на рынке, то есть осуществлении влияния, установлении выгодных условий. Поэтому инструмент, который обеспечивает выгоду в равной мере для всех участников, будет эффективным и востребованным, увеличит производительность и эффективность бизнеса.

Производителям выгодно, чтобы их продукция была востребована у дистрибьюторов, поставщики хотят, чтобы товар по выгодным ценам закупали продавцы, а те, в свою очередь, стремятся к выгодной реализации. Если последнее удалось, то в выгоде остается каждый участник.

Поэтому и была придумана система ретроспективных скидок на товар, или в обиходе ретро-бонусов или рибейта.

Продавец смог реализовать достаточное количество товара или выручить за него определенную сумму, значит, имеет право на возврат части средств, получение дополнительного товара, оказание бесплатной услуги, предоставление скидки.

Бонусная премия предоставляется «сверху вниз» – производителями для поставщиков либо дистрибьюторами для розничных распространителей. Таким образом, дистрибьюторы могут оказаться в положении как получающих, так и предоставляющих ретро-бонусы.

СПРАВКА! Слово «бонус» в переводе с латыни «хороший», «заслужить», в сфере маркетологии этот термин обозначает поощрительную премию, надбавку, вознаграждение сверх ожидаемого. Ретроспективная скидка на товар в России чаще называется «ретро-бонус», а в западной практике более употребительно английское слово «рибейт», обозначающее скидку или уступку.

Функции ретро-бонусов

Любой бонус в своей основе несет поощрительный и стимулирующий характер. Что касается ретро-бонусов в торговле, то основные цели их применения таковы:

• стимул для продавцов и дистрибьюторов к лучшей реализации товаров;
• поддержание долгосрочных торговых отношений, основанных на взаимной выгоде;
• мотивация к активному выполнению договорных условий;
• управление рыночными процессами, дополнительный рычаг влияния.

За что могут предоставить ретро-бонус

Условия предоставления рибейта всегда должны оговариваться при заключении договора, поскольку они могут очень сильно отличаться. Система ретроспективных скидок за товар – гибкая система, позволяющая найти оптимальный вариант реализации в каждом конкретном случае. Чаще всего условия, на которых дистрибьюторы или продавцы могут рассчитывать на бонусы, опираются на выполнение или перевыполнение таких обязательств:

• достигнуты показатели плана реализации – если продан оговоренный объем товара или за него выручена предусмотренная сумма, это обозначает активность на рынке; с помощью такого способа удобнее регулировать продажи конкретных видов товара или эти процессы в определенном рыночном сегменте;
• безукоризненная денежная дисциплина – когда «без сучка и задоринки» соблюдаются все условия сделки, вплоть до сроков проплат и поставок, за это может быть предложен дополнительный бонус;
• хорошие дистрибьюторские показатели – за них поставщики или производители могут наградить своих контрагентов в том случае, когда те оперативно и в нужных количествах поставляют товар в розничные сети; возможны и другие критерии качества работы поставщиков;
• новые клиенты – расширение дистрибьюторской сети выгодно не только самим дистрибьюторам, но и производителям, за это и могут быть предоставлены дополнительные бонусы.

Виды ретро-бонусного вознаграждения

Честно заработанный поставщиком или реализатором розничных сетей ретро-бонус может быть получен в разной форме, заранее зафиксированной в тексте заключенного договора или дополнительных финансовых соглашений.

Принято несколько основных вариантов предоставления ретро-бонусов:

1. Денежный эквивалент. Контрагент как бы получает обратно часть суммы, вырученной им за поставленный или проданный конечному потребителю товар. При этом оговариваются дополнительные условия:
   • время, в течение которого реализуется товар и, соответственно, выплачиваются бонусы;
   • объем или сумма, по достижении которой полагается вознаграждение;
   • процент денежного возврата.
2. Льготная закупочная цена. Дистрибьютор или продавец получает право закупить товар по более выгодной для себя цене, на особых условиях, обязательно закрепленных документально. Такой бонус обычно действует ограниченное время.
3. Дополнительный товар, поставленный бесплатно. Это удобный и легкий в учете метод ретроспективной скидки. Важный момент, который нужно при этом учесть, это возникающие обязательства по НДС у дистрибьютора и необходимость учета валового дохода у получателя.
4. Льготная или безвозмездная доставка товара. Это бонусная услуга также предусматривает дополнительные налоговые обязательства у обеих сторон.
5. Опцион . Это метод взаимного расчета в неденежной форме, например, товарами или предоставлением ответных услуг. В условиях договора или соглашения нужно прописать сроки выполнения бонусных обязательств, их форму и при необходимости отсрочку.

ВАЖНО! Чтобы избежать риска неприятностей с налоговой, размер любого ретро-бонуса не должен превышать 10% от суммы или объема сделки.

Документальное оформление рибейта

Как указывалось выше, ретро-бонусная скидка в торговле обязательно регламентируется нормативными документами. Главным актом, регулирующим «бонусные» взаимоотношения, является договор или дополнительное торговое соглашение о ретро-бонусах. Ключевые моменты, которые необходимо предусмотреть в этом документе:

• предоставление ретро-бонусов фиксируется в самом названии документа рядом с названием действия («поставка товаров»);
• условия предоставления рибейта прописываются в последнем пункте, оговаривающем договорные действия, под наименованием «Финансовые условия и порядок расчетов»;
• указывается согласованная сторонами стоимость товара и способ оплаты (кэш или безнал);
• форма, сроки, размер и особенности начисления ретро-бонуса.

К СВЕДЕНИЮ! Для уменьшения возможных налоговых и партнерских рисков рекомендуется подробно перечислять группы товаров, подпадающих под ретроспективную скидку, или их наименования, правильно употреблять единицы измерения товара (литраж, единица фасовки, вес, поштучно и т.п.), а также подробно описать сам механизм ретро-бонуса.

Ретро-бонусы: налоговый и бухгалтерский учет

Налогообложение по рибейту зависит от нескольких факторов.

1. Начисляется ли НДС . Полученные бонусы в большинстве случаев не отменяют уплату с них налога на добавленную стоимость. Если рибейт сразу увеличить на налоговые 18%, сумма получится слишком значительной и нерентабельной к возврату.
2. Группа товаров – продовольственные или непродовольственные (они по-разному облагаются НДС). В цену продтоваров обычно уже включен НДС, поэтому при ретро-бонусе нужно учитывать полную стоимость.

В бухгалтерском учете ретро-бонусы могут быть отражены разными способами:

• быть отнесенными на себестоимость продукции – наилучшим образом регулирует ценовую политику, самый прозрачный инструмент учета;
• быть отнесенными на результат – самый удобный метод, позволяющий систематизировать денежные операции, упорядочивать их по любым основаниям, а также при необходимости корректировать стоимость.

Новшество в ретро-бонусной системе от российских законодателей

24 июня 2016 года Госдума приняла, а 29 июня Совет Федерации одобрил поправки к Закону о торговле «О внесении изменений в закон «Об основах государственного регулирования торговой деятельности в РФ». В рамках этого закона вдвое снижен максимальный размер ретро-бонусов (с 10% до 5%), есть изменения и в сроках предоставления отсрочки. Пересмотрены и размеры административных штрафов за нарушение обязательств.

Последствия введения новой нормы закона пока непредсказуемы, общественностью, поставщиками и продавцами он принят неоднозначно.